מה ההבדל בין עוסק מורשה לבין עוסק פטור?

עוסק פטור או עוסק מורשה? זאת השאלה!

אם החלטתם שמאסתם בחייכם כשכירים ועולמם של הקבלנים / פרילאנסרים קוסם לכם או שיש לכם רעיון מדהים והגיע הזמן לעשות מזה קצת כסף. תמיד תשאל השאלה הגדולה והיא איך אני להקים את העסק ואיך כדאי להתאגד – האם כעוסק פטור, האם כעוסק מורשה או אולי אפילו לפתוח חברה בע”מ.

חשבו לציין, שמבחינת רשויות המס והחוק גם יחיד וגם שותפות בין יחידים יכולים להתאגד כעוסק פטור או כעוסק מורשה. שני עוסקים או יותר, בין אם יחידים ובין אם חברות, יכולים להתאגד יחד כשותפות רשומה )ברשם השותפויות( או לא רשומה או להתאגד כחברה ע”מ. 

מה זה בעצם עוסק?

עוסק הינו אדם שמחויב על-פי החוק ל”נהל ספרים” העסק כלומר להוציא חשבוניות, לרשום הכנסות והוצאות, לשמור קבלות וכו’.

מבחינת מס הכנסה, אין הבחנה העסק הו הבעלים שלו. דהיינו ההכנסה המתקבלת על ידי העסק היא למעשה ההכנסה החייבת של בעל העסק, ולכן כעוסקים בדרך כלל לא תוציאו לעצמכם משכורת כי הכנסות העסק הינן הכסנותיכם.

איך פותחים עסק?

כדי לפתוח עסק חדש, גם אם הוא פטור וגם אם הוא מורשה, אתם חייבים לבקר בשלושה מוסדות ולרשום את העסק

  • מס הכנסה
  • פתיחת תיקים במע”מ, מס הכנסה
  • במוסד לביטוח לאומי

מבחינת מס הכנסה והמוסד לביטוח לאומי אין כל הבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה, על בעל העסק בשני המקרים לשלם מקדמות למס הכנסה ולהגיש דו”ח שנתי בגין שנת המס האחרונה, כמו כן חלה חובה לשלם דמי ביטוח לאומי בהתאם לסיווג של בעל העסק.

הערה 1: אבל שנייה לפני שאתם בוחרים איזה עסק – אז רק מי שמחזור ההכנסות שלו מהעסק (לא הרווח) אינו עולה על 100,491 ש”ח בשנה רשאי להיות עוסק פטור. אז אם אתם מתכוונים להרוויח מעל 10,000 שקל בחודש – אתם חייבים לפתוח עוסק מורשה.

הערה 2: ישנם מקצועות שאינם רשאים לפתוח עוסק פטור כגון: רופא, וטרינר, סוכן ביטוח, רואה חשבון ומנהל חשבונות והם יכולים להירשם כעוסקים מורשים בלבד.

אז מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה? ממה פטור עוסק פטור ?

כאן מגיע נושא המע”מ – הפטור הוא לעניין המע”מ בלבד. לעוסק פטור יש פטור מגבייה ותשלום של מע”מ, למעט בעסקאות נדל”ן ומקרקעין, כלומר הוא לא מחייב את הלקוחות שלו במע”מ בעת ביצוע עסקה (חוסך למשלמים 17 אחוז). אבל אליה וקוץ בה – הוא אינו יכול לקזז את המע”מ ששילם לספקים של העסק, מה שרו”ח קוראים “מע”מ תשומות” בגין ההוצאות של העוסק הפטור,

מה עיקר ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה?

א. עוסק פטור לא גובה מע”מ מלקוחותיו בעת ביצוע עסקה, המשמעות היא שסכום העסקה אינו כולל מע”מ, זאת בניגוד לעוסק מורשה שחייב על פי חוק לגבות מע”מ על כל עסקאותיו.

ב. הצד השני של המטבע הוא מע”מ התשומות, עוסק פטור אינו יכול להיזדכות על מע”מ תשומות )מס הערך המוסף שמוטל על כל ההוצאות שמוציא בעל העסק והכל לצרכי עסקו או לשימוש בעסקו(.

ג. לגבי סוג החשבונית שיש להוציא ללקוח בעת עסקה, עוסק פטור מוציא ללקוחותיו, בעת כאשר הוא רוצה לחייב אותם , חשבונית עסקה שאינה כוללת מע”מ, בניגוד לעוסק מורשה המוציא חשבונית מס הכוללת מע”מ. זהו הבדל משמעותי , עוסק פטור מוציא חשבונית עסקה ולא חשבונית מס, רק עוסק מורשה וחברה בע”מ מוציאים חשבונית מס, שהכוונה במס היא למס ערך מוסף.

כידוע על עוסק חייב להוציא קבלה באופן מיידי עם קבלת הכסף מהלקוח, במקרה זה אין הבדל בין עוסק מורשה לעוסק פטור ושניהם מחוייבים להוציא קבלה. עוסק מורשה יכול להוציא חשבונית מס/קבלה במידה שהחשבונית יוצאת במועד קבלת הכסף.

ד. בניגוד לעוסק מורשה החייב לדווח למע”מ )באופן חודשי או דו חודשי, בתלות במחזור העסקים של העסק, עוסק פטור אינו מדווח דיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע”מ, עליו לדווח למע”מ רק פעם אחת בשנה בדבר גובה מחזור עסקאותיו.

אז מה ההיתרונות של כל אחד מסוגי העוסקים?

א. עוסק פטור לא מתעסק עם רשויות מע”מ באופן חודשי או דו חודשי, פחות בירוקרטיה.

ב. עוסק פטור יכול למכור במחיר תחרותי לעומת עוסק מורשה עקב העובדה שאינו צריך לדרוש מע”מ על עסקאותיו. נניח שעוסק פטור ועוסק מורשה מוכרים שירות זהה, כאשר המחיר לצרכן עומד על 100 ש”ח לפני מע”מ. עוסק מורשה חייב להוסיף מע”מ על המחיר בשיעור17% נכון לשנת 2020 ולכן יגבה 117 ש”ח ואילו עוסק פטור אינו מוסיף מע”מ ולכן יגבה רק 100 ש”ח. חשוב לציין כי היתרון הזה תקף רק כאשר מדובר בלקוחות פרטיים )שלא יכולים להתקזז על המע”מ ששילמו(. לקוחות עסקיים לעומת זאת יכולים לתבוע את המע”מ

אז האם כל אחד שמחזורו נמוך מ 76,884 ש”ח יכול להירשם כעוסק פטור?

התשובה היא לא, כדי להירשם כעוסק פטור יש לעמוד בשני תנאים מצטברים: הראשון, גובה מחזור עסקאותיו השנתי של העוסק הפטור נמוך ממחזור העסקאות הקבוע בחוק )76,884 ש”ח נכון לשנת 2012(. השני, מי שאינו נמנה על רשימת בעלי מקצועות חופשיים ונותני שירותים הקבועים בחוק, שאינם יכולים להירשם כעוסקים פטורים אלא יכולים להירשם כעוסקים מורשים. לדוגמא, רופא, וטרינר, סוכן ביטוח, רואה חשבון ומנהל חשבונות אינם יכולים להירשם כעוסקים פטורים אך יכולים

האם ניתן לשנות את הסיווג מפטור למורשה לאחר שנרשמנו בפעם הראשונה?

הדבר אפשרי בהחלט וזאת עלי ידי פנייה יזומה של בעל העסק לפקיד השומה או דרך המייצג של העסק שהוא או יועץ מס או רואה חשבון . במידה ועוסק נרשם כעוסק פטור ומסתבר כי מחזור עסקאותיו השנתי גבוה מהסכום הקבוע בחוק או שמחזור עסקאותיו של עוסק מורשה ירד ועמד שנתיים רצופות על סכום הנמוך מהסכום הקבוע בחוק, ישנה פקיד שומה מיזמתו או לפי בקשת העוסק את סוג העוסק בהתאם.

הוסיפו תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *